El ajuste anual de sueldos y salarios es un proceso que se realiza de forma individual para cada uno de los colaboradores (por sueldos, asimilados y sueldos y salarios) que cada patrón tiene. En cuyo cálculo participan los ingresos por salarios que los trabajadores perciben, de quienes el patrón tiene la obligación de efectuar las retenciones, enterándose como pagos provisionales a cuenta del impuesto anual y saldar la diferencia de impuesto a favor o en contra de lo retenido mes con mes.
El Artículo 97 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) nos menciona que las personas obligadas a efectuar retenciones deben calcular el impuesto anual de cada persona que preste servicios personales subordinados. Básicamente se refiere al cálculo anual (Ajuste Anual del ISR) que cada patrón debe realizar con base en cada trabajador que haya prestado servicios con él, en el transcurso de un año (calculo anual de sueldos y salarios).
Requisitos para poder realizar ajuste anual
Para que el patrón pueda realizar dicho proceso el empleado debe cumplir con los siguientes requisitos:
Activos en diciembre, que hayan sido contratados bajo el régimen de sueldos y salarios o
asimilados.
Que hayan trabajado todo el año en la empresa.
Que no tengan un segundo patrón de forma simultánea.
Que sus ingresos anuales sean inferiores o iguales a $400,000.00.
Procedimiento de ajuste anual de ISR
Para realizar el cálculo, se deben de seguir 3 sencillos pasos:
1.- Determinar el total de percepciones gravadas y el ISR Acumulado descontado en la nómina.
Nota: Se consideran las partes exentas con el valor de UMA 2021 por 89.62.
Ejemplo:
2.- Determinar el impuesto anual calculándolo con la tabla anualizada de impuestos.
3.- Una vez determinado el cálculo anual y el pago de ISR que se realizó en el CFDI, se determina la diferencia para saber si existe el cargo o la devolución.
El ISR que se ajustará será la cantidad de $3,139.37, como podemos ver el monto del ISR Acumulado en Nómina es menor que el ISR Anual que le corresponde al empleado, por lo que en este caso queda el impuesto a cargo del trabajador. El cual puede ser descontado en periodos posteriores para no afectar la nómina del trabajador, como límite Febrero del año que inicia.
Fundamento: LISR (Art.97 y 152)
Paginas web: ¿Qué es el ajuste anual de sueldos y salarios? - Runa HR, Calculo anual de sueldos y salarios I Ajuste ISR por sueldos y salarios (fiscoclic.mx)
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